Eindejaar tips 2023

Verhoging belastingrente 

Er zal een nieuw systeem voor de belastingrente vanaf 2024 komen, waarin het rentepercentages zal afhangen van de ECB-rente. Het te verwachten rentepercentage voor de vennootschapsbelasting wordt 10% en voor de inkomstenbelasting 7,5%. 

Huurwet 

Met ingang van 1 januari 2024 zal het niet meer mogelijk zijn om tijdelijk onzelfstandige woonruimte aan andere dan buitenlandse studenten, weeskinderen, huurder uit de maatschappelijke opvang, wisselwoningen of laatste-kans-contracten te verhuren zonder huurbescherming. Onder specifieke voorwaarden is dit nog wel mogelijk.  

Mogelijke gevolgen voor verkopers via digitale platforms 

Per 1 januari 2023 is de EU-richtlijn DAC7 in werking getreden. Digitale platforms, zoals marktplaats, vinted, etc,  zijn verplicht om verkopers die met hun verkopen boven de € 2.000 komen te rapporteren bij de belastingdienst. In 2024 zullen deze digitale platforms moeten rapporteren over de periode van 1 januari 2023 tot en met 31 december 2023. Als u in 2023 met uw verkopen boven de € 2.000 komt, raden wij u aan met ons contact op te nemen.  

Inkomstenbelasting 

Zelfstandigheidsaftrek en Mkb-winstvrijstelling 

De zelfstandigheidsaftrek zal in 2024 fors verlaagd worden van € 5.030 naar € 3.750. Ook de mkb-winstvrijstelling wordt verlaagd van 14% naar 12,7%.  

Middeling tijdvak 2022-2024 

Vanaf 2023 is de middelingsregeling afgeschaft. Dit betekent dat 2022-2024 het laatste tijdvak is waarover middeling mogelijk is. Aangezien, zoals hierboven beschreven, de zelfstandigheidsaftrek en mkb-winstvrijstelling wordt verlaagd in 2024, kan het voordelig zijn om nog een middeling in te dienen. 

Wijziging in box 2 tarief 

Per 2024 wordt het nieuwe box 2 systeem ingevoerd, waarbij box 2 twee schijven krijgt. De eerste schijf belast tot € 67.000 aan box 2 inkomsten per persoon tegen een tarief van 24,5% en voor de tweede schijf geldt een tarief van 33% over het meerdere. Voor grote dividenduitkeringen boven de € 67.000 raden wij u aan dit nog in 2023 te doen. Voor dividenduitkeringen onder € 67.000 raden wij u aan dit uit te stellen tot 2024. 

Excessief lenen 

Vanaf het eerste toets moment 31 december 2023 zijn de schulden van een directeur-grootaandeelhouders en hun partner aan de eigen bv voor zover die meer bedragen dan               € 700.000, belast in box 2 als dividenduitkering. Bestaande en nieuwe eigenwoningschulden zijn uitgezonderd van deze maatregel. Vanaf 2024 geld een maximaal bedrag van € 500.000.  

Giften aan een goed doel 

Niet-zakelijke giften aan een ANBI of een steunstichting SBBI worden vanaf 2024 niet langer aangemerkt als een verkapte winstuitdeling. Dit is zonder enige begrenzing. De begrenzing voor het aftrekken van de giften van de winst blijft 50% van de winst, met een maximum  
van € 100.000.  

Box 3 

Vanaf 2027 komt er een nieuw stelsel voor box 3. In dit nieuwe stelsel zullen mensen belasting betalen over hun werkelijke rendement. Tot 2027 zal er een overbruggingswetgeving gelden. Echter lopen er momenteel nog procedures tegen deze overbruggingswetgeving. Hier is nog geen uitspraak over gedaan. Ook de definitieve aanslagen van 2021 en 2022 waarbij er andere vermogensbestanddelen dan ‘bank- en spaartegoeden’ aanwezig zijn, blijft de belastingdienst aanhouden.  

ONDERNEMINGEN 

Fiscale eenheid 

Vanaf 1 januari 2024 zal het niet langer mogelijk zijn om buitenlandse vestigingen binnen de EU op te nemen in een Nederlandse fiscale eenheid voor de btw. Dit kan gevolgen hebben voor de aangifteverplichtingen die in het buitenland kunnen gelden. Let hierbij op wat voor gevolgen dit kan hebben voor uw onderneming.  

Willekeurige afschrijving 

Op bepaalde nieuwe bedrijfsmiddelen mag maximaal 50% willekeurig worden afgeschreven. Dit geldt alleen als de verplichting tot aanschaffing in 2023 is aangegaan of hiervoor in 2023 voortbrengingskosten zijn gemaakt. Daarnaast geldt de voorwaarde dat het bedrijfsmiddel voor 1 januari 2026 in gebruik moet worden genomen.  Ga dus goed na of er nog investeringen gedaan moeten worden. 

Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 

De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek wordt in 2024 verruimd. De percentages blijven gelijk. 

De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 2023 

De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 2024 

Energie-investeringsaftrek 

De aftrekpercentages van de energie-investeringsaftrek zullen in 2024 verlaagd worden van 45,5% naar 40%. Het is dus verstandig om dit jaar nog te investeren in bedrijfsmiddelen die op de Energielijst staan.  

Controleer WOZ-beschikking gebouwen 

Voor ondernemingen die in de inkomstenbelasting worden belast, is het vanaf 2024 enkel nog mogelijk om gebouwen af te schrijven tot de WOZ-waarde. Door deze nieuwe wet is het belangrijk om de WOZ-beschikkingen te controleren en indien nodig bezwaar aan te tekenen.  

Bedrijfsopvolging 

Zoals in eerdere nieuwsberichten vermeld, gaan de komende jaren de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten in de inkomsten-, schenk- en erfbelasting veranderen.  

Hieronder nog een korte weergave van de maatregelen die ingangsdatum 1 januari 2024 hebben:  

1. Beleggingsvermogen valt niet onder de bedrijfsopvolgings- en doorschuifregeling. Onder het beleggingsvermogen valt nu ook aan derden ter beschikking gesteld vastgoed.  

Maatregelen die ingangsdatum 1 januari 2025 hebben:  

1. De hoogte van de vrijstelling wordt aangepast naar 100% van de going concern waarde tot 1,5 miljoen euro en 70% van het meerdere  
2. Afschaffing van de 5% doelmatigheidsmarge  
3. Bedrijfsmiddelen die voor andere dan de bedrijfsdoeleinden van de onderneming worden gebruikt, tellen alleen mee in de Bedrijfsopvolgingsregeling en de doorschuifregeling voor zover deze bedrijfsmiddelen zakelijk worden gebruikt  
4. In de doorschuifregeling vervalt de dienstbetrekkingseis  
5. De verkrijger moet minimaal 21 jaar zijn 

Afschaffing schenking eigenwoning  

Als u in 2022 nog gebruikt gemaakt heeft van de vrijstelling voor de schenking van de eigen woning, mag u dit in 2023 nog aanvullen tot € 106.671. De ontvanger moet deze schenking dan binnen twee kalenderjaren vanaf de eerste schenking aan een eigen woning besteed hebben. Anders moet u alsnog schenkbelasting betalen. 

In 2023 mag u nog € 28.947 schenken voor de eigen woning. Vanaf 1 januari 2024 vervalt de vrijstelling voor de schenking van de eigen woning volledig.  

Overdrachtsbelasting 

De eenmalige startersvrijstelling is veranderd voor huizenkopers tussen de 18 en 35 jaar, die een woning kopen om zelf in te wonen. In 2023 is bij de aankoop van een woning met een maximale waarde van € 440.000 geen overdrachtsbelasting verschuldigd. In 2024 geld een maximale waarde van € 510.000. Starters worden aangeraden om met de aankoop van een woning met een waarde tussen € 440.000 en € 510.000 te wachten tot 2024. 

Auto 

Aanpassing bijtelling elektrische auto’s 

Voor elektrische auto’s met een cataloguswaarde van minder dan € 30.000 geld een bijtelling voor het privégebruik van 16%. In 2024 blijft de bijtelling 16% en in 2025 wordt de bijtelling verhoogd naar 17%.  

Afschaffing BPM-vrijstelling voor bestelauto’s 

2024 is het laatste jaar waarin ondernemers kunnen profiteren van de BPM-vrijstelling voor de aanschaf van een nieuwe bestelauto. Vanaf 1 januari 2025 zal het bpm-tarief vastgesteld worden aan de hand van de CO2-uitstoot. Voor elektrische bestelauto’s blijft de vrijstelling bestaan.